Налоговые вычеты по НДФЛ: за что можно вернуть деньги

Налоговый вычет — это часть дохода, с которой государство может возвратить налогоплательщику уплаченный налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако налоговым вычетом называют и сумму, на которую уменьшается налогооблагаемый доход, и сам возврат подоходного налога — например, при покупке жилья, оплате обучения, медицинского обслуживания. В статье мы рассказываем обо всех видах вычетов по НДФЛ и приводим примеры расчета.

Претендовать на вычет вы можете только в том случае, если являетесь резидентом Российской Федерации, а ставка вашего НДФЛ — 13%. За вычетом можно обратиться по месту работы (службы) или в налоговую инспекцию.

Налоговый кодекс РФ определяет следующие виды вычетов:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные;
• инвестиционные;
• при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
• при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе.

В 2021 году Госдума приняла закон о новом налоговом вычете по расходам на спортивно-оздоровительные услуги. Теперь на стоимость абонемента в фитнес-центр можно уменьшить сумму, с которой удерживается налог. Перечень услуг, при оплате которых граждане начиная с 2022 года могут получать «спортивный» налоговый вычет, утвержден Правительством (Распоряжение от 06.09.2021 № 2466-р).

Стандартные

В ст. 218 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые имеют право на стандартные вычеты. На 3000 руб. в месяц уменьшается налогооблагаемый доход инвалидов Великой Отечественной войны, ликвидаторов последствий аварии на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», участников испытаний ядерного оружия и т.д.

Ежемесячный вычет 500 руб. могут получить Герои Советского Союза и Российской Федерации, участники Великой Отечественной и боевых операций по защите СССР, блокадники, бывшие узники концлагерей, «афганцы» и т.д.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется матери (отцу) и их супругам, усыновителю, опекуну, попечителю, приемной матери (отцу) и их супругам. Его можно получать в течение года до того момента, пока доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года не достигнет 350 тысяч рублей.

Таблица — Размеры налоговых вычетов на детей в 2023 году

Вычет вы можете получать, пока сыну (дочери) не исполнится 18 лет, а если ваш ребенок очно учится, к примеру, в вузе или аспирантуре — 24 года. Если воспитываете ребенка без мужа (или жены), вам положен вычет в двойном размере, но только до того момента, пока не вступите в брак повторно.

Социальные

Налогоплательщик может вернуть уплаченный НДФЛ или его часть, подтвердив суммы затрат на обучение, лечение, покупку лекарств, накопительную часть пенсии и т.д. Статья 219 НК РФ предусматривает 6 видов социальных вычетов.

Совокупный максимальный размер всех таких вычетов за год (кроме благотворительности, обучения детей и дорогостоящего лечения) — 120 тысяч рублей. Налогоплательщик распределяет эту сумму между разновидностями расходов по своему усмотрению.

Социальные вычеты предоставляются в налоговой инспекции при подаче декларации по завершении года, в котором возникло право. В бухгалтерии компании-работодателя в течение года можно оформить вычеты на обучение, лечение и добровольное страхование жизни, а в отдельных случаях и «пенсионные».

По расходам на обучение

Вычет можно применить и к расходам на обучение: собственное, своего ребенка, опекаемого подопечного (в том числе бывшего), брата или сестры. Законодательство не ограничивает вас в выборе образовательного учреждения:

• детский сад (только с образовательной программой);
• школа;
• вуз;
• дополнительное образование детей (детские школы искусств, детские музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы);
• дополнительное образование взрослых (курсы повышения квалификации или иностранного языка, автошколы и т.д.)

Учебное заведение может быть государственным или частным, но обязательно лицензированным. Максимальная сумма подтвержденных расходов:

• 120 тысяч рублей в рамках общей суммы для всех социальных вычетов — за обучение брата, сестры или собственное;
• 50 тысяч рублей — за обучение своих детей до 24 лет, опекаемых — до 18 лет, бывших подопечных — тоже до 24.

По расходам на лечение

Для получения вычета издержки на медицинские услуги и покупку лекарств вместе с другими социальными вычетами не должны превышать 120 тысяч рублей. Но если лечение включено в Перечень дорогостоящих видов, то вычет предоставляется по фактическим затратам. Вы вправе претендовать на вычет, если оплатили:

• собственное лечение;
• медицинские услуги, оказанные членам семьи (супругу, родителям, детям до 18 лет);
• медикаменты;
• страховой полис добровольного медицинского страхования (ДМС).

Клиника, в которой лечились вы или ваша семья, должна иметь лицензию на медицинскую деятельность на территории РФ, а компания, выдавшая полис ДМС, — соответствующую страховую лицензию.

Прочие социальные вычеты

По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни: предоставляется по соответствующим договорам с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями, если вы заплатили взносы.

По расходам на накопительную часть трудовой пенсии: положен, если вы уплатили дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.

По расходам на оценку квалификации: можно применить, если вы заплатили за прохождение независимой оценки своей квалификации в организациях, которые имеют право на такую деятельность.

По расходам на благотворительность: на него можно претендовать, если вы перечислили деньги в благотворительную либо религиозную организацию, или же в некоммерческую — на установленные законодательством цели. Сумма благотворительных взносов для вычета не должна превышать 25% годового дохода.

Имущественные налоговые вычеты

Предоставляются при продаже, покупке и строительстве жилья, приобретении земли под жилой дом, выкупе имущества муниципалитетом или государством. При продаже имущества, которым вы владели меньше 3 лет (для недвижимости в ряде случаев — меньше 5 лет), налогооблагаемый доход можно уменьшить на сумму выручки, но:

• не более 1 млн рублей, если продаете землю, жилье или дачу;
• не более 250 тысяч рублей — при реализации другого имущества.

Максимальный размер вычета по расходам на приобретение жилья — 2 млн рублей. Если он был использован не в полной сумме, то «остаток» можно будет использовать в будущем. Такое возможно, если ваш официальный годовой доход (и соответственно уплаченный НДФЛ) значительно меньше двух миллионов рублей.

По оплаченным процентам за ипотечный кредит предоставляется отдельный вычет до 3 млн рублей. Его можно применить только по одному объекту недвижимости.

Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются ИП, нотариусам, адвокатам, физическим лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера (не трудовым) или получившим авторские вознаграждения. Здесь действует общее правило: налогооблагаемый доход уменьшается на сумму расходов.

Если вы индивидуальный предприниматель, хотите получить вычет, но не можете документально подтвердить расходы, вы вправе уменьшить налогооблагаемый доход на 20%. Вычет по авторским вознаграждениям в аналогичной ситуации считается по нормативу затрат (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Инвестиционные налоговые вычеты

Если вы продавали или покупали ценные бумаги, у вас есть индивидуальный инвестиционный счет, вы вносили на него деньги или получали доход, то можете претендовать на один из инвестиционных вычетов (ст. 219.1 НК РФ).

В размере дохода от продажи ценных бумаг

Вы более 3 лет владели ценными бумагами, которые не были учтены на индивидуальном инвестиционном счете, затем решили их продать или погасить. Сумма выручки от реализации может уменьшить налогооблагаемый доход.

Для того, чтобы понять, на какую максимальную сумму можно претендовать, вспомните, сколько лет акции находились в вашей собственности (допустим, 5), и умножьте на 3 млн рублей: 5 × 3 000 000 = 15 000 000 руб.

В сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет

Ограничения по размеру — 400 тысяч рублей в год. Для получения вычета вы должны иметь только один инвестиционный счет. Исключение может быть сделано в случае, если вы закрыли счет, а затем открыли на свое имя другой и перевели на него все активы.

В сумме доходов с операций по индивидуальному инвестиционному счету

Можно применить после закрытия счета по всем полученным по нему доходам. Но только в том случае, если вы не воспользовались таким правом, когда вносили деньги (см. предыдущий вид). Обязательное условие: договор на счет должен действовать не меньше 3 лет.

При переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Применяется в названных случаях, когда к концу года расходы превышают доходы. Статья 220.1 НК РФ позволяет перенести убыток на будущее, уменьшив налогооблагаемый доход от соответствующих операций на сумму отрицательного финансового результата. При этом ценные бумаги, по которым совершены операции (как доходные, так и убыточные), должны обращаться на организованном рынке.

При переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

В соответствии со ст. 220.2 НК РФ вычеты предоставляются в размере убытков от операций инвестиционного товарищества, в которых вы участвовали: с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, долями в уставном капитале и прочих.

Когда и где получить вычет

С декларацией и заявлением в налоговую инспекцию можно обратиться в любой момент по завершении года, в котором возникло право на вычет. Важно сделать это в течение 3 лет с момента уплаты налога, который подлежит возврату.

Для оформления отдельных видов вычетов можно обратиться в бухгалтерию по месту работы, не дожидаясь окончания года. Только не забудьте предварительно получить в налоговой подтверждение о праве на вычет (расходах).

Налоговая возвратит НДФЛ максимум через четыре месяца. Три из них сотрудники будут проверять ваши декларации, и месяц дается, чтобы перечислить деньги. Работодатель по заявлению не выдаст все деньги сразу, а просто перестанет удерживать НДФЛ с зарплаты.